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2019年一级建造师工程经济考试考点:利润和所得税费用

浏览次数: 日期: 2019-08-21 09:17

  距离2019年一级建造师考试仅有不到一个月时间了,时间已经非常紧迫,大家一定要每天抽出时间来学习巩固。贵族娱乐贵族娱乐为大家整理了2019年一级建造师工程经济考试考点:利润和所得税费用,分享给大家。

  知识点一 :利润的计算

  (一)营业利润

  营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+贵族娱乐收益(损失为负)

  营业收入包括主营业务收入、其他业务收入。

  (二)利润总额

  利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

  营业外收入:固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入。

  营业外支出:固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

  (三)净利润

  净利润=利润总额-所得税

  知识点二:利润分配

  (一)税后利润的分配原则

  1.按法定顺序分配的原则;

  2.非有盈余不得分配原则;

  3.同股同权、同股同利原则;

  4.公司持有的本公司股份不得分配利润。

  (二)税后利润的分配顺序

  1.弥补公司以前年度亏损;

  2.提取法定公积金;

  公司分配当年税后利润时,应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的,可以不再提取。

  法定公积金有专门的用途,一般包括以下三个方面的用途:①弥补亏损。②扩大公司生产经营。③增加公司注册资本。法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

  3.提取任意公积金;

  4.分配利润或股利;

  5.未分配利润。

  知识点三:所得税费用的确认

  企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

  企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。

  企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。

  所得税费用的确认:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

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